Diritto Internazionale Tributario - Volume I - Principi ed Istituti

This first volume of International Tax Law, with the subtitle Principles and Institutes, was originally created to meet scientific needs in university courses and in post-graduate education, where is required a certain systematic coverage of the subject. For this purpose, an important opportunity was taken in the international instrument represented by the new Multilateral Convention, signed in 2016 between over 100 States, including Italy, to integrate the existing bilateral treaties for the avoidance of double taxation with measures to counter abusive strategies of erosion of the tax ba-se and shifting of profits (BEPS). Indeed, Part three of the volume is dedicated to this Multilateral Anti-BEPS Convention, as well as to the corresponding new clauses of the 2017 OECD Model Tax Convention and the related Commentary. The first Part begins with the study of international tax law, the related sources, the interpretation of the treat-ies and the process of adapting the Italian legal system to international law. The volume focuses, in the second Part, on the analysis of international treaties for the avoidance of double taxation and on their personal, material and spatial scopes with reference to the various classes of income and assets, the related application issues, in addition to the special rules on non-discrimination, the exchange of information and assistance in the collection. Furthermore, the multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters is examined, as it results from the work of the member States of the Council of Europe and the OECD, with the analysis of the various forms through which this mutual administrative assistance on tax matters is carried out between States. Over time, in the presence of an occasion of such relevance which the Anti-BEPS Multilateral Convention has proved to be, also considering the impact it mainly determines on the taxation of enterprises and related permanent establishments, the original project of a manual for university and post-university needs has opened up to a broader instrument, of professional use in work areas where specialized skills in international taxation are required.

Questo primo volume monografico di Diritto Internazionale Tributario, dal sottotitolo Principi e Istituti, è nato originariamente per soddisfare esigenze di impiego nei corsi universitari magistrali e nella formazione post laurea, richiedenti una certa sistematicità nella copertura della materia. Si è colta, a tal fine, un’importante occasione nell’intervento normativo a livello internazionale costituito dalla nuova Convenzione Multilaterale, stipulata nel 2016 fra oltre 100 Stati, fra cui l’Italia, per integrare i vigenti trattati bilaterali contro le doppie imposizioni con misure di contrasto alle strategie abusive di erosione della base imponibile e di sviamento del reddito (Base Erosion and Profits Shifting – BEPS). A tale Convenzione Multilaterale anti BEPS, nonché alle corrispondenti nuove clausole del Modello OCSE 2017 e del relativo Commentario, è dedicata la Parte terza del volume. Oltre a una Parte prima sull’ordinamento internazionale tributario, con approfondimenti sulle relative fonti, sull’interpretazione dei trattati e sul processo di adattamento dell’ordinamento giuridico italiano al diritto internazionale, il volume si incentra, nella Parte seconda, sull’esame dei trattati internazionali contro le doppie imposizioni, analizzandone l’ambito applicativo personale, materiale e spaziale con le varie classi di reddito e di patrimonio, le relati-ve questioni applicative, oltre alle norme speciali sulla non discriminazione, sullo scambio di informazioni e sull’assistenza nella riscossione. A latere è esaminata la Convenzione multilaterale sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale, frutto anch’essa del lavoro degli Stati membri del Consiglio d’Europa e dell’OCSE, e le varie forme attraverso cui si realizza questa assistenza amministrativa reciproca in materia fiscale fra gli Stati. Nel corso del tempo, a fronte di un’occasione di tale rilevanza quale si è rivelata essere la Convenzione Multilaterale anti BEPS, anche considerata l’incidenza che principalmente determina sull’imposizione degli utili di impresa e delle relative stabili organizzazioni estere, il disegno originario di un manuale universitario e post-universitario si è aperto ad un progetto più ampio, di impiego professionale in ambiti lavorativi in cui si richiedono competenze specialistiche di fiscalità internazionale.